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一般纳税人与小规模纳税人的区别有哪些?
时间:2016-6-10 23:15:25

(1)使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后账务处理不同。一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金-应交增值税-进项税额”账户;小规模纳税人则按全额进入成本
 (2)应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣纸”计算税金,即按销项减进项后的余额税。小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的余额再乘税率计算交税金,工业6%,商业4%
 (3)税率不同,一般纳税人分为0%税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%税率,工业企业按6%税率
 
1.年应税销售额在100万元以上
 2.会计核算健全,年应税销售额不足100万元,但超过30万元
 

一、小规模纳税人的认定及管理
 (一)小规模纳税人的认定标准
      小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额,进项税额和应纳税额
 小规模纳税人的认定标准是:
 (1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下
 (2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业型单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税
 (二)小规模纳税人的管理
      小规模纳税人虽然实行简易征税办法并一般不使用增值税专用发票,但基于增值税征收管理中一般纳税人与小规模纳税人之间客观存在的经济往来的实情,国家税务总局根据授权专门制定实施《增值税小规模纳税人征收管理办法》,规定:
 
1.基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账薄。只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人
 2.对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算
    (1)由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司、会计事务所等聘请会计人员建账、核算
   (2)由税务机关组织从事过账会业务,有一定工作经验,遵纪守法的离、退休会计人员,帮助小规模企业建账、核算
   (3)在职会计人员经所在单位同意,主管税务机关批准,也可以到小规模企业兼任会计
 3.小规模企业可以单独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请会计人员
 
三、一般纳税人的认定及管理
 (一)一般纳税人的认定标准
 一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额),超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业型单位
 
下列纳税人不属于一般纳税人:
 1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业
 2.个人(除个体经营者以外的其他个人)
 3.非企业型单位
 4.不经常发生增值税应税行为企业
 (二)一般纳税人的认定办法
 增值税一般纳税人须向税务机关办理认定手续,以取得法定资格。
 1.凡增值税一般纳税人,均应依照办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
 一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
 2.企业申请办理一般纳税人认定手续,应提出申请报告,并提供下列有关证件、资料:
 (1)营业执照
 (2)有关合同、章程、协议书
 (3)银行账号证明
 (4)税务机关要求提供的其他有关证件、资料
 3.主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后,发给《增值税一般纳税人申请认定表》,企业应如实填写该表(一式两份),并将填报的的该表经审批后一份基层征收机关,一份退企业留存
 

 


 

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